საგადასახადო რეჟიმები IT ბიზნესისთვის საქართველოში: როგორ ავირჩიოთ და მივიღოთ ოპტიმალური სტატუსი

• კოდი 62010: კომპიუტერული პროგრამირების სფეროში საქმიანობა.
• კოდი 62030: კომპიუტერული ტექნიკის მართვის სფეროში საქმიანობა.
• კოდი 62090: სხვა საქმიანობა საინფორმაციო ტექნოლოგიებისა და კომპიუტერული სერვისების სფეროში.

• თუ IT სპეციალისტსა და მომხმარებელს აკავშირებთ ფაქტობრივი შრომითი ურთიერთობა, საგადასახადო ორგანომ, რომელმაც დაადგინა ეს ფაქტი, შეიძლება დაავალდებულოს დამკვეთი (დამსაქმებელი) გამოთვალოს თანამშრომლის საშემოსავლო გადასახადი 20%-ით და გადაიხადოს დავალიანება ბიუჯეტში. თქვენ შეგიძლიათ შეამოწმოთ ვინ ხართ საგადასახადო ორგანოს მიხედვით — თანამშრომელი ან კონტრაქტორი — ვებ-გვერდზე rs.ge, თქვენს საგადასახადო კაბინეტში ფორმის შევსებით. განაცხადის ფორმის ნიმუში შეგიძლიათ იხილოთ ამ ბმულზე თქვენს სატესტო საგადასახადო კაბინეტში
• მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე IT სპეციალისტს შეუძლია მიიღოს შემოსავალი ისეთი მომსახურების გაწევიდან, რომელიც არ არის დაკავშირებული მცირე ბიზნესის სტატუსთან (გარდა აკრძალული სერვისებისა).

• მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე, ინდივიდუალური მეწარმე IT სპეციალისტი ვალდებულია, ყოველთვიურად, საანგარიშო თვის მომდევნო 15 რიცხვამდე წარადგინოს საშემოსავლო გადასახადის საგადასახადო დეკლარაცია ელექტრონულად საგადასახადო ანგარიშის მეშვეობით და გადაიხადოს გადასახადი.
• თუ ინდივიდუალური მეწარმე IT სპეციალისტი  არ არის საქართველოს საგადასახადო რეზიდენტი, მას შეიძლება ჰქონდეს საშემოსავლო გადასახადის გადახდის ვალდებულება საგადასახადო რეზიდენციის ქვეყანაში. შეისწავლეთ ორმაგი დაბეგვრის შეთანხმება საქართველოსა და საგადასახადო რეზიდენციის ქვეყანას შორის, თუ ასეთი ხელშეკრულება გაფორმებულია.

• კალენდარული წლის განმავლობაში 500 000 ლარის ლიმიტის გადაჭარბება, ზრდის საშემოსავლო გადასახადის განაკვეთს ექსტრა შემოსავლიდან 3%-მდე.
• დადგენილი ლიმიტის ზედიზედ ორჯერ გადაჭარბება იწვევს მცირე ბიზნესის სტატუსის ჩამორთმევას მომდევნო კალენდარული წლიდან.

• IT სპეციალისტის მიერ ქართველი მომხმარებლისთვის გაწეული მომსახურება ქმნის დღგ-ს ბრუნვას.თუ ასეთი შემოსავალი აღემატება 100 000 ლარის ლიმიტს, მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ინდივიდუალურ მეწარმეებს მოეთხოვებათ, გადაიხადონ დღგ ლიმიტზე მეტი ოდენობით, გარდა საშემოსავლო გადასახადის მიერ დადგენილი განაკვეთით გადახდისა.

• მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე ინდივიდულ მეწარმე  IT სპეციალისტს, რომლის ბრუნვა 12 კალენდარული თვის განმავლობაში 50 000 ლარს აჭარბებს, უფლება აქვს მოითხოვოს საქართველოს ბინადრობის ნებართვას

IT მომსახურების სახეები, რომელთა განხორციელებაც შეიძლება სტატუსის ფარგლებში:

საინფორმაციო ტექნოლოგიები, რომლშიც იგულისხმება კომპიუტერული საინფორმაციო სისტემების , კერძოდ , პროგრამული უზრუნველყოფის პროდუქტებისა და კომპიუტერული მოწყობილობების შესწავლა , პროექტირება , შემუშავება , დანერგვა , მხარდაჭერა და მენეჯმენტი.

• მომსახურება (ან პროგრამული პროდუქტი) ფაქტიბრივად უნდა იყოს მიწოდებული (პროგრამული პროდუქტი ― შექმნილია) საქართველოში და ექსპორტირებული საზღვარგარეთ ― თანამშრომლების დისტანციური მუშაობა საქართველოს ფარგლებს გარეთ, ქმნის სტატუსის ჩამორთმევისა და საგადასახადო შეღავათების ჩამორთმევის საფრთხეს.
• თუ კომპანიას არ ჰყავს თანამშრომლები და მომსახურებას ახორციელებს დირექტორი, მას, როგორც კომპანიის პარტნიორს, შეუძლია კომპანიის შემოსავალი დივიდენდების სახით გამოიტანოს და ამით გამოიყენოს საგადასახადო შეღავათი.

გადასახადები

• არარეზიდენტი საწარმოს ან ფიზიკური პირის (კონტრაქტორის) მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან (გაწეული მომსახურებისთვის) მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში საგადასახადო აღრიცხვაზე მყოფ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, იბეგრება გადახდის წყაროსთან როგორც წესი 10%-იანი გაკავეთით (თუ ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული)
• თანამშრომლებისთვის გადახდილი ხელფაი —20%.
• ქონების გადასახდი — ქონების საბაზრო ღირებულების 1%.

• არარეზიდენტი მომხმარებლისგან მიღებული შემოსავალი არ იბეგრება დღგ-ს მიერ.
• საქართველოს წყაროებიდან მიღებული შემოსავალი, დღგ-ს მიერ იბეგრება 18%-იანი განაკვეთით. (კომპანია ვალდებულია გახდეს დღგ-ს გადამხდელო, თუ დღგ-ს საქმიანობიდან მიღებული შემოასავალი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში მიაღწევს 100 000 ლარს).
• საქართველოში არარეზიდენტისგან მიღებული შემოსავალი (მათ შორის, უცხოური სააბონენტო სერვისები) რომელსაც არ აქვს მუდმივი დაწესებულება საქართველოში, ექვემდებარება დღგ-ს გადახდას 18%-იანი განაკვეთით. თუმცა, შესაძლებელია არ გადაიხადოთ დარიცხული დღგ, თუ ეს სერვისები გამოიყენება საზღვარგარეთ ძირითადი სერვისების უზრუნველსაყოფად.

• სხვა საქმიანობის განხორციელება დასაშვებია იმ პირობით, თუ ასეთი საქმიანობიდან მიღებული შემოსავალი არ აღემატება ნებადართული საქმიანობიდან მიღებული შემოსავლის 2%-ს.

• საქართველოში მუდმივი დაწესებულების გარეშე მყოფი უცხოელი კონტრაქტორებისგან (მათ შორის, უცხოური სააბონენტო სერვისებიდან) მიღებული შემოსავალი ექვემდებარება დღგ-ს დაბრუნებას 18%-იანი განაკვეთით. თუმცა, შესაძლებელია არ გადაიხადოთ დარიცხული დღგ, თუ ეს სერვისები გამოიყენება საზღვარგარეთ ძირითადი სერვისების უზრუნველსაყოფად.
• არარეზიდენტი საწარმოს ან ფიზიკური პირის (კონტრაქტორის) მიერ საქართველოში არსებული წყაროდან (გაწეული მომსახურებისთვის) მიღებული შემოსავალი, რომელიც არ მიეკუთვნება საქართველოში საგადასახადო აღრიცხვაზე მყოფ არარეზიდენტის მუდმივ დაწესებულებას საქართველოში, იბეგრება გადახდის წყაროსთან როგორც წესი 10%-იანი გაკავეთით (თუ ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ ხელშეკრულებით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული)