ბლოგი

საქართველოში მოქმედი გადასახადების გზამკლევი

საქართველოს საგადასახადო კოდექსი განსაზღვრავს გადასახადის ექვს სახეს:

1) საშემოსავლო გადასახადი

2) დამატებული ღირებულების გადასახადი (შემოკლებით დღგ, ინგლისურ ენაზე VAT)

3) ქონების გადასახადი

4) მოგების გადასახადი

5) იმპორტის გადასახადი

6) აქციზი

საშემოსავლო გადასახადი:

გადასახადის გადამხდელი

· რეზიდენტი ფიზიკური პირი;

· არარეზიდენტი ფიზიკური პირი, რომელიც შემოსავალს იღებს საქართველოში არსებულიწყაროდან;

· ინდივიდუალური მეწარმე (მათ შორის ინდ. მეწარმე მცირე ბიზნესის სტატუსით)

დაბეგვრის ობიექტი

· შემოსავალი (გამოქვითვების გარეშე) - მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირებისთვის;

· ყველა სხვა შემთხვევაში - შემოსავალს გამოკლებული გამოქვითვები თუ საგადასახადოკოდექსით სხვა რამ არ არის გათვალისწინებული.

გადასახადის განაკვეთი

· 20% (გამონაკლისების გარდა)

· 5% გათვალისწინებულია საცხოვრებელი მიზნით გაქირავებით მიღებულ შემოსავალზე; ასევე,სატრანსპორტო საშუალების (შესყიდვის დღიდან 6 თვის განმავლობაში) ან საცხოვრებლისფართის (შესყიდვის დღიდან 2 წლის განმავლობაში) რეალიზაციიდან მიღებულ შემოსავალზე;დივიდენდებზე

· მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირებისთვის 1%;

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადის გადახდის ვადა

· მცირე ბიზნესის სტატუსის მქონე პირის საგადასახადო დეკლარაციის საგადასახადოორგანოსთვის წარდგენა და გადასახადის გადახდა ხორციელდება არაუგვიანეს საანგარიშოთვის მომდევნო თვის 15 რიცხვისა

· ფიზიკური პირები მათ შორის ინდივიდუალური მეწარმეები - საანგარიშო წლის მომდევნოწლის 31 მარტის ჩათვლით.

· არასამეწარმეო საქმიანობის ფარგლებში ქონების/აქტივის მიწოდებით ნამეტი შემოსავლისმიღების შემთხვევაში - არაუგვიანეს საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვის

დღგ

გადასახადის გადამხდელი: კომპანიები, ინდ. მეწარმეები, არაკომერციულიორგანიზაციები, აგრეთვე უცხოური კომპანიების მუდმივი დაწესებულებები და სხვაპირბი, რომლებიც ეწევიან ეკონომიკურ საქმიანობას, მათ შორის პირები, რომლებსაც:

· აქვთ 100000 ლარის ბრუნვა ნებისმიერი უწყვეტი 12 კალენდარული თვის განმავლობაში;

· აწარმოებენ აქციზურ საქონელს;

· გავლილი აქვთ ნებაყოფლობითი რეგისტრაცია დღგ-ს გადამხდელებად;

საქართველოს საგადასახადო კოდექსით დადგენილ სხვა შემთხვევებში



საგადასახადო ბაზა: შემოსავალი, დღგ-თი დასაბეგრი ოპერაციებიდან;



განაკვეთი: 18%



დაბეგვრის დრო: საქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის დღგ-ით დაბეგვრა ხორციელდებასაქონლის მიწოდების/მომსახურების გაწევის მომენტში, თუ საგადასახადო კოდექსით სხვა რამ არარის გათვალისწინებული.



დეკლარაციის შევსების და გადასახადის გადახდის ვადა: საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვამდე.

დღგ-სგან თავისუფლდება ან არ იბეგრება: საქონლისა და მომსახურების ექსპორტი, სამედიცინო, საგანმანათლებლო, ტურისტული და სხვა სახის მომსახურება.



დღგ-ით უკუდაბეგვრა

გადასახადის გადამხდელი: დასაბეგრი პირი, რომელიც არ არის დაფუძნებული ან ჩვეულებრივარ ცხოვრობს საქართველოში, ან საქართველოში არ გააჩნია ფიქსირებული დაწესებულება

საგადასახადო აგენტი: ნებისმიერი პირი (კომპანიების, ინდივიდუალური მეწარმეების, არაკომერციული ორგანიზაციების, ამხანაგობების ჩათვლით), რომელიც დაფუძნებულიასაქართველოში (გარდა არამეწარმე ფიზიკური პირისა და თიზ-ის საწარმოსი) ან საქართველოში აქვსფიქსირებული დაწესებულება, რომლის მეშვეობით განხორციელდა ამ მომსახურების შეძენა;

საგადასახადო ბაზა: მომსახურების ასანაზღაურებელი თანხა

მაჩვენებელი: 18%

დეკლარაციის წარდგენის ვადა: საანგარიშო პერიოდის მომდევნო თვის 15 რიცხვი (დღგ-სგადამხდელად არარეგისტრირებული პირებისთვის - ეს არის სპეციალური უკუდაბეგვრის ფორმა,დღგ-ს გადამხდელად რეგისტრირებული პირვებისთვის- ჩვეულებრივი დღგ-ს დეკლარაცია)

უკუდაბეგვრის დღგ-ის გადახდა

· იმ შემთხვევაში, თუ საგადასახადო აგენტი არ არის დღგ-ის გადამხდელად რეგისტრირებულიპირი, საანგარიშო თვის მომდევნო თვის 15 რიცხვამდე.

· თუ პირი არის დღგ-ს გადამხდელად რეგისტრირებული პირი (ამ შემთხვევაში არ არისაუცილებელი კვალიფიციური გადამხდელის სტატუსის ქონა) და დადგინდა, რომ გადამხდელსაქვს ჩათვლის უფლება, ამ შემთხვევაში უნდა მოხდეს უკუდაბგვრის დღგ-ის დარიცხვა დაასევე დეკლარაციაში მიუთითოს დარიცხული დღგ-ის ჩათვლის უფლების გამოყენებისთაობაზე. ამ შემთხვევაში, ანგარიშგება საკმარისია და გადასახადის გადახდა არ ხდება

მოგების გადასახადი



გადასახადის გადამხდელი: რეზიდენტი ან/და არარეზიდენტი საწარმო, რომელიც მოქმედებსსაქართველოში მუდმივი დაწესებულების მეშვეობით ან/და იღებს შემოსავალს საქართველოშიარსებული წყაროდან.

დაბეგვრის ობიექტი

· განაწილებული მოგება/მუდმივი დაწესებულების მოგება

· გაწეული ხარჯი ან სხვა გადახდა, რომელიც ეკონომიკურ საქმიანობასთან დაკავშირებული არარის;

· უსასყიდლოდ საქონლის მიწოდება/მომსახურების გაწევა ან/და ფულადი სახსრების გადაცემა;

· საგადასახადო კოდექსით დადგენილ ზღვრულ ოდენობაზე მეტი ოდენობით გაწეულიწარმომადგენლობითი ხარჯი.

გადასახადის განაკვეთი: 15%.



შეღავათიანი გადასახადის განაკვეთი:

· 5% საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის მქონე კომპანიებისთვის

· 0% ვირტუალური ზონის სუბიექტის სტატუსის მქონე კომპანიებისთვის.

· 0% თავისუფალი ინდუსტრიული ზონის კომპანიებისთვის

· 0% სპეციალური სავაჭრო კომპანიებისთვის

· მაღალმთიან დასახლების საწარმოს სტატუსის მქონე კომპანიებისთვის 0% სტატუსისმინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადა

· მოგების განაწილებიდან მომდევნო თვის 15 რიცხვის ჩათვლით

გადახდის წყაროსთან არსებული გადასახადი

გადასახადის გადამხდელი: არარეზიდენტი, რომელიც მომსახურებას უწევს ინდივიდუალურმეწარმეს ან რეზიდენტ კომპანიას, იმ პირობით, რომ საგადასახადო კოდექსის 104-ე მუხლისთანახმად შემოსავალი ითვლება საქართველოში არსებული წყაროდან მიღებულად, ხოლოარარეზიდენტ შემსრულებელს არ აქვს საქართველოში მუდმივი დაწესებულება.

საგადასახადო აგენტი: რეზიდენტი საწარმო ან ინდივიდუალური მეწარმე, რომელიც ყიდულობს(იღებს) მომსახურებას არარეზიდენტისაგან.

დაბეგვრის ობიექტი:

· მიღებული მომსახურების სანაცვლოდ არარეზიდენტისთვის გადახდილი ანაზღაურება

გადასახადის განაკვეთი: ჩვეულებისამებრ 10%, როიალტის შემთხვევაში 5% (თუ კომპანიარეგისტრირებულია ე.წ, ოფშორში, მაშინ 15%).

გადასახადებისგან გათავისუფლების შემთხვევები:

· ორმაგი დაბეგვრის თავიდან აცილების შესახებ შეთანხმების არსებობა საქართველოსა დაშემსრულებლის საგადასახადო რეზიდენციის ქვეყანას შორის.

· შემსრულებლის საგადასახადო რეზიდენტის სტატუსის დამადასტურებელი დოკუმენტისარსებობა

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადა

· გადასახადის გადახდის ვადა – შემსრულებელი არარეზიდენტისთვის ანაზღაურების გადახდისდღეს

· დეკლარაციის შევსების ვადა - ანაზღაურების გადახდის მომდევნო თვის 15 რიცხვის ჩათვლით

ქონების გადასახადი

გადასახადის გადამხდელი: საქართველოს საწარმოები, ორგანიზაციები, არარეზიდენტისაწარმოები და ორგანიზაციები, ფიზიკური პირები (რომელთა ოჯახის წლიური შემოსავალისაქართველოში და მის ფარგლებს გარეთ აღემატება 40 000 ლარს )

დაბეგვრის ობიექტი:

· საწარმოებისთვის და ორგანიზაციებისთვის – დასაბეგრი ქონება (მათ შორის მის ბალანსზეძირითად საშუალებად ან/და საინვესტიციო ქონებად აღრიცხულ აქტივებზე, დაუმონტაჟებელმოწყობილობებზე, დაუმთავრებელ მშენებლობაზე და ა.შ)

· ფიზიკური პირებისთვის –საკუთრებაში არსებული დასაბეგრი ქონების (მათ შორის უძრავიქონების, სატრანსპორტო საშუალებების, შვეულმფრენების, თვითმფრინავების, დაუმთავრებელ მშენებლობა და ა.შ) საბაზრო ღირებულება

გადასახადის განაკვეთი:

· კომპანიებისთვის - დასაბეგრი ქონების საშუალო წლიური საბალანსო ღირებულების 1%.

· ფიზიკური პირებისთვის გამოითვლება ინდივიდუალურად შემოსავლის გათვალისწინებით:

- 100 000 ლარამდე შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდისბოლოსთვის დასაბეგრი ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.05 პროცენტისადა არა უმეტეს 0.2 პროცენტისა;

- 100 000 ლარის ან მეტი შემოსავლის მქონე ოჯახებისათვის – საგადასახადო პერიოდისბოლოსთვის დასაბეგრი ქონების საბაზრო ღირებულების არანაკლებ 0.8 პროცენტისა დაარა უმეტეს 1 პროცენტისა.

· საერთაშორისო კომპანიის სტატუსის მქონე კომპანიებისთვის: - 0% ქონებაზე (გარდა მიწისგადასახადისა), რომელიც გამოიყენება ან განკუთვნილია სტატუსის საქმიანობის ფარგლებში.

საგადასახადო დეკლარაციის წარდგენისა და გადასახადების გადახდის ვადა

· საწარმოები - საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 აპრილამდე,

· ფიზიკური პირები - დეკლარაციის შევსების ვადაა საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 1 ნოემბრამდე, გადასახადის გადახდის ვადაა საანგარიშო წლის მომდევნო წლის 15 ნოემბრამდე.

ქონების ღირებულება გადასახადის დაანგარიშების მიზნებისთვის

· განსაზღვრება მესაკუთრის მიერ დამოუკიდებლად, საგადასახადო პერიოდის ბოლოს ქონებისსაბაზრო ღირებულებიდან.

· საწარმოსთვის დასაბეგრი ქონების ღირებულება - საშუალო წლიური ნარჩენი საბალანსოღირებულება (გამოითვლება კალენდარული წლის დასაწყისში და ბოლოს აქტივების საშუალოღირებულების მიხედვით). შემოსავლების სამსახური იტოვებს უფლებას საგადასახადოშემოწმებისას დასაბეგრი ქონების ღირებულება გადამხდელს განუსაზღვროს საბაზრო ფასით..

· მიწის ნაკვეთზე განთავსებული შენობის ღირებულება განისაზღვრება მიწის ნაკვეთისღირებულებისგან განცალკევებით.

საგადასახადო შეღავათები ქონების გადასახადში; ქონების გადასახადისგანთავისუფლდება:

· ფიზიკური პირის დასაბეგრი ქონება (გარდა მიწისა), თუ ამ პირის ოჯახის მიერ მიმდინარეკალენდარული წლის წინა წლის განმავლობაში მიღებული შემოსავლები არ აღემატება 40 000 ლარს;

· საქართველოს რეზიდენტისგან ლიზინგით მიღებული ქონება;

· „ოკუპირებული ტერიტორიების შესახებ“ საქართველოს კანონით დადგენილ ტერიტორიებზეარსებული ქონება – დროებით, კონფლიქტის მოგვარებამდე და ეკონომიკური სიტუაციისმოწესრიგებამდე; • თავისუფალ ინდუსტრიულ ზონაში მდებარე ქონება;

· სამედიცინო საქმიანობისათვის გამოყენებული ქონება, გარდა მიწისა, რომელიც სამედიცინოდაწესებულებათა საკუთრებაშია ან ასეთ დაწესებულებებზე ლიზინგით არის გაცემული;

· 2026 წლის 1 იანვრამდე ტურისტული ზონის მეწარმე სუბიექტის სასტუმრო მომსახურებასთანდაკავშირებული ქონება;

· მაღალმთიანი დასახლების საწარმოს საკუთრებაში არსებული, ამავე მაღალმთიანიდასახლების ტერიტორიაზე მდებარე ქონება – შესაბამისი სტატუსის მინიჭებიდან 10 კალენდარული წლის განმავლობაში

· საგადასახადო კოდექსის 206-ე მუხლით გათვალისწინებული სხვა ქონება